2026 东莞中小企业财税合规核对手册

一、五链核对表：同一笔业务能否互相解释

从金额较大、跨期、退款、关联方、长期挂账或资料不完整的业务开始。下表是资料组织方法，不是对具体业务性质或税务处理的结论。

政策核对入口：国务院《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国家税务总局官网收录，页面标注2016-02-06），可用于核对账簿、凭证和涉税资料的一般要求。上表中的合同、资金和交付项目属于资料组织建议，并非全部直接摘自该细则。

二、每月交给财务或代理记账人员前，先准备这些资料

• 本月全部银行账户流水、回单及第三方支付记录；
• 销项和进项发票，以及作废、红冲、未开票事项说明；
• 收入对应的合同、订单、结算单、交付或验收记录；
• 采购、费用和资产支出对应的合同、票据、付款与使用说明；
• 工资表、考勤或工时、人员入离职与当月变动信息；
• 借款、押金、备用金、股东或关联方往来的变化说明；
• 新增资产、报废、盘点差异以及库存变化资料；
• 政府补助、赔偿、退款等非常规事项的文件和收付款记录。

三、发票核对：先确认真实业务，再核对票面信息

• 开票或收票主体与实际交易主体是否一致；
• 货物、服务名称、数量、金额和时间能否对应合同及交付；
• 红冲、作废、退款或折让是否有对应原因和记录；
• 电子发票文件是否完整保存，是否能关联到相应凭证；
• 不能解释的票据先标记待核实，不用主观描述替代原始资料。

政策核对入口：国务院《中华人民共和国发票管理办法》（国家税务总局政策法规库，页面标注2023-07-20、全文有效）。用于核对发票开具、取得和保管的一般规则，个案仍应结合实际业务和现行配套规定判断。

四、人员、工资、个税和社会保险信息核对

• 本月入职、离职、停薪、岗位或劳动关系变化是否已交接；
• 工资表、考勤或工时、银行实发记录是否能够互相对应；
• 人员身份、专项附加扣除等申报信息是否由本人确认并及时更新；
• 社会保险登记、缴费人员和工资相关信息是否需要同步核对；
• 劳务、实习、兼职等不同情形不要仅凭付款备注自行定性。

政策核对入口：国家税务总局《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（页面标注2018-12-21）；《中华人民共和国社会保险法》（国家市场监督管理总局官网收录）。二者用于核对申报、人员信息和社会保险的一般义务，不用于替代具体用工关系判断。

五、研发费用核对：项目、人员、过程和费用要能互相对应

• 项目是否有立项目标、时间、负责人和阶段记录；
• 研发人员、工时或实际投入是否有可复核资料；
• 材料、设备、场地等共用情形是否保留合理分配依据；
• 费用明细能否关联到具体项目及原始凭证；
• 失败、暂停或跨期项目也应保存真实过程，不补造结论；
• 申报前重新核对办理时有效的适用条件和留存要求。

政策核对入口：国家税务总局所得税司、科技部政策法规与创新体系建设司《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（页面标注2023-07-07）。该指引用于核对研发活动界定、项目管理、会计核算、申报和后续管理。

六、停止经营或注销前核对：先列清单，不用“没经营”代替办理

• 登记、税费种、申报、发票和社会保险等当前状态；
• 未收未付款项、借款、押金、股东及关联方往来；
• 库存、固定资产、无形资产和待处置物品；
• 未履行合同、员工事项、诉讼或其他未结责任；
• 账簿、凭证、报表、合同和办理回执的保存安排；
• 不同退出路径的适用条件及需要主管机关确认的事项。

政策核对入口：市场监管总局等六部门《企业注销指引（2025年修订）》（国家税务总局政策法规库，公告2025年第52号，页面标注2025-12-12）。用于核对退出程序和相关责任，不承诺个案路径或完成时间。

七、差异记录模板：把“有问题”改成可追踪事项

记录时尽量使用“缺少什么、哪里不一致、谁来补、何时完成”这类事实描述，避免先写“违规”“虚假”等未经核实的结论。

八、需要专业人员协助时，先说清这六件事

1. 企业要解决的具体事项，而不是笼统地问“有没有风险”；
2. 涉及的期间、主体、金额和业务背景；
3. 现有原始资料及其保存位置；
4. 已发现的不一致，以及尚未确认的事实；
5. 已经办理或咨询过的事项和现有回执；
6. 希望得到的输出：资料清单、政策入口、处理步骤或需进一步确认的问题。