适用对象：2026年1月1日至2027年12月31日期间，按月或按季申报增值税的小规模纳税人中的单位和个体工商户
不适用情形：自然人按次纳税，以及销售、出租不动产、转让土地使用权、跨境交易等特殊事项，应按对应规则单独核验
审核角色：成诚优服财税内容审核
内容与来源核验日期：2026-09-02
直接答案
先确认申报所属期内的纳税人身份和计税期间，再汇总当期全部应税交易销售额，并把不动产、土地使用权及其他适用专项政策的交易分开核对。2026年1月1日至2027年12月31日，按月计税的小规模纳税人起征点为月销售额10万元，按季计税的为季度销售额30万元；同一期间符合条件的其他应税交易，是否适用减按1%征收率政策，还要核对交易范围、发票和是否选择放弃减免税。
第一步：确认身份和所属期
在电子税务局确认申报所属期内登记的纳税人身份和计税期间；
核对企业是否已办理一般纳税人登记，或已按规定选择一般计税方法；
明确本次判断针对哪个申报所属期，不把2023年至2025年的旧征管公告直接套用于2026年以后。
《中华人民共和国增值税法》规定，小规模纳税人原则上是年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人；但是否按小规模纳税人申报，仍应以本企业在所属期内的登记和适用计税方法为准。
第二步：还原当期销售额
不要只统计已开票收入。建议把合同、订单、平台结算单、收款记录、发票和退款红冲记录放在同一张销售台账中，按纳税义务发生时间核对全部应税交易。
只有具体政策明确允许按扣除相关价款后的余额计算销售额，或允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额时，才按对应规定计算；不能自行把成本、平台手续费或未收款金额从销售额中扣除。
第三步：分开核对交易类型
至少分为以下三组：
销售、出租不动产或转让土地使用权；
其他通常适用小规模纳税人简易计税方法的应税交易；
另有免税、简易计税、差额计税、预缴或跨境规定的交易。
2026年至2027年的“小规模纳税人3%征收率减按1%征收”政策，不包括销售、出租不动产或转让土地使用权。存在多类交易时，应分别按各自规则测算后再汇总申报，不能用一条优惠覆盖全部收入。
第四步：核对发票与减免税选择
逐笔核对发票种类、征收率、作废或红冲状态及其对应交易。按照国家税务总局公告2026年第4号：
销售额未达到起征点标准的小规模纳税人，可以就全部或部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；
对适用减按1%征收率政策的应税交易，也可以就全部或部分交易放弃减税并开具增值税专用发票。
因此，不能仅凭“开过专票”或“没有开票”判断整个申报期都能或都不能享受优惠，应把发票和对应交易逐笔匹配。
第五步：留存测算和申报证据
至少保留：
纳税人身份和计税期间确认记录；
销售台账、合同或订单、平台结算单、收款及退款资料；
发票清单、作废或红冲记录；
按交易类型拆分的销售额及税额测算表；
本次实际采用的政策正文、申报表和申报结果。
若申报所属期超出本文明确的政策期间，或企业发生本文排除的特殊交易，应重新检索并回读当期有效的一手政策正文后判断。
官方来源
《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行，国家税务总局政策法规库标注“全文有效”）：
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5237365/content.html《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号，2026年1月1日起施行，国家税务总局政策法规库标注“全文有效”）：
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5246349/content.html财政部、税务总局《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）：
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247434/content.html国家税务总局《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号，法规库标注“全文有效”）：
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5247426/content.html
上述官方页面于2026-09-02回读。本文只处理所列期间内常见的小规模纳税人增值税核对，不替代主管税务机关对具体交易、纳税义务发生时间和申报表填报作出的判断。
标签：小规模纳税人 增值税优惠 政策核对